小企业会计准则所得税会计分录的会计科目如何设置？

随着市场经济的不断发展，小企业在国民经济中的地位日益凸显。为了规范小企业的会计核算和税务处理，我国财政部发布了《小企业会计准则》。本文将重点探讨小企业会计准则中所得税会计分录的会计科目设置，以帮助小企业更好地理解和应用这一准则。

一、小企业会计准则概述

《小企业会计准则》是我国针对小企业制定的一套会计准则，旨在规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，促进小企业健康发展。该准则对小企业的会计科目设置、会计处理方法、财务报表编制等方面进行了详细规定。

二、所得税会计分录的会计科目设置

所得税费用：所得税费用是指企业在一定时期内应缴纳的所得税金额。在会计分录中，所得税费用应借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

案例：某小企业本年度实现利润100万元，适用税率为25%，则会计分录为：
```
借：所得税费用 25万元

贷：应交税费——应交所得税 25万元
```
递延所得税资产：递延所得税资产是指企业在一定时期内因计税基础大于账面价值而产生的可抵扣暂时性差异，从而形成的递延所得税资产。在会计分录中，递延所得税资产应借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目。

案例：某小企业本年度购入固定资产100万元，会计上采用直线法计提折旧，税法上采用加速折旧法，预计税法折旧为120万元。则会计分录为：
```
借：递延所得税资产 5万元

贷：所得税费用 5万元
```
递延所得税负债：递延所得税负债是指企业在一定时期内因计税基础小于账面价值而产生的应纳税暂时性差异，从而形成的递延所得税负债。在会计分录中，递延所得税负债应贷记“递延所得税负债”科目，借记“所得税费用”科目。

案例：某小企业本年度购入无形资产100万元，会计上采用直线法摊销，税法上采用加速摊销法，预计税法摊销为80万元。则会计分录为：
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借：所得税费用 20万元

贷：递延所得税负债 20万元
```
应交税费——应交所得税：应交税费——应交所得税是指企业在一定时期内应缴纳的所得税金额。在会计分录中，应交税费——应交所得税应贷记“应交税费——应交所得税”科目，借记“所得税费用”科目。

案例：某小企业本年度实现利润100万元，适用税率为25%，则会计分录为：
```
借：所得税费用 25万元

贷：应交税费——应交所得税 25万元
```

三、总结

小企业会计准则中所得税会计分录的会计科目设置，对于小企业准确核算所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债具有重要意义。通过合理设置会计科目，小企业可以更好地了解和掌握自身税务状况，为企业的健康发展提供有力保障。在实际操作中，小企业应根据自身实际情况，结合会计准则和相关税法规定，合理设置会计科目，确保会计信息的真实、准确、完整。