现行会计准则如何规定所得税会计核算？

在当今商业环境中，所得税会计核算的重要性不言而喻。它不仅关系到企业的财务状况，还直接影响着企业的税收负担。那么，现行会计准则是如何规定所得税会计核算的呢？本文将为您详细解析。

一、所得税会计核算概述

所得税会计核算是指企业在会计处理过程中，对所得税费用进行确认、计量和报告的过程。其目的是确保企业按照税法规定，正确计算应纳税所得额，合理确定所得税费用。

二、现行会计准则对所得税会计核算的规定

所得税费用确认：根据《企业会计准则》的规定，企业应在每个会计期间确认当期所得税费用。当期所得税费用由应纳税所得额和所得税税率计算得出。
递延所得税资产和负债的确认：企业在会计处理过程中，若存在暂时性差异，应确认递延所得税资产和负债。暂时性差异是指税法规定与会计准则规定不一致的资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。
所得税费用计量：所得税费用计量包括当期所得税费用和递延所得税费用。当期所得税费用根据应纳税所得额和所得税税率计算得出；递延所得税费用则根据递延所得税负债和递延所得税资产的变动计算得出。
所得税费用报告：企业在编制财务报表时，应将所得税费用作为利润表项目进行报告。同时，递延所得税资产和负债也应作为资产负债表项目进行报告。

三、案例分析

以某企业为例，该企业2020年度的税前利润为1000万元，适用所得税税率为25%。根据税法规定，该企业存在以下暂时性差异：

（1）应收账款：会计上按成本计量，税法上按公允价值计量，产生应纳税暂时性差异100万元。

（2）固定资产：会计上按直线法计提折旧，税法上按加速折旧法计提折旧，产生可抵扣暂时性差异50万元。

根据以上情况，该企业2020年度的所得税费用计算如下：

因此，该企业2020年度的所得税费用为262.5万元。

四、总结

现行会计准则对所得税会计核算的规定，旨在确保企业按照税法规定，正确计算应纳税所得额，合理确定所得税费用。企业在进行所得税会计核算时，应严格按照会计准则的规定进行操作，以确保财务报表的真实性和准确性。